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旅游業應繳納哪些稅（費）？
發布者： 發布時間：2012-07-23 00:37:35 閱讀：0次
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定，旅游業，是指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導游等旅游服務的業務。
旅游業主要需要繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅等。
一、營業稅
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定，營業稅的計稅依據是以旅游業務的營業收入額作為計稅營業額。但同時規定：“旅游企業組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外其旅游團改由其他旅游企業接團的，以全程旅游費減去付給接團企業的旅游費后的余額為營業額”。為了公平稅負，在營業稅實施細則中規定旅行社組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用的余額為應納營業稅的營業額，按照5%稅率征收營業稅。
計算公式:應納稅額=營業額×稅率。
二、城市維護建設稅
根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（國發[1985]第19號）規定，城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業稅稅額×稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率。
三、教育費附加
教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業稅稅額×費率。
四、企業所得稅
根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》（財法字[1994]第3號發布）的規定，企業所得稅的征稅對象是以其旅游資源和服務設施為條件，為旅游者在旅行游覽中提供各種服務性勞動而取得的有償服務收入所得和其他所得。稅率為33%?；居嬎愎?應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額。還設置兩檔優惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率
五、房產稅
如果企業擁有房產產權的,需繳納房產稅，如果企業擁有土地使用權的,需繳納城鎮土地使用稅，如果單位屬于“外商投資企業或外國企業“應繳納城市房地產稅、外商投資企業土地使用費。
根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發[1986]90號）的規定，房產稅是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入征收的一種稅。房產稅以房產原值(評估值)為計稅依據,稅率為1.2%。
計算公式為:年應納稅額=房產原值(評估值)×(1-30%)×1.2%。
六、城鎮土地使用稅
根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第17號發布）的規定，城鎮土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內,對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額征收的一種稅。年應納稅額=∑(各級土地面積×相應稅額)。 北京市城鎮土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平方米年稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每平方米年稅額4元；五級土地每平方米年稅額1元；六級土地每平方米年稅額0.5元。
七、城市房地產稅
根據《中華人民共和國城市房地產稅暫行條例》（中央人民政府政務院政財字第133號令公布）規定，城市房地產稅是對擁有房屋產權的外商投資企業、外國企業及外籍個人、港澳臺胞，按照房產原值征收的一稅種。城市房地產稅依房產原值計稅,稅率為1.2%。計算公式為:年應納稅額=房產原值*稅率×(1-30%)。
八、外商投資企業土地使用費
外商投資企業土地使用費是對本市行政區域內使用土地的外商投資企業（出讓方式取得土地使用權者除外），按企業所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，征收的一項費用。依外商投資企業的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定，計算公式為：應納土地使用費額=占用土地面積×適用的單位標準。
九、車船使用稅
如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具,還需繳納相應的車船使用稅，外商投資企業或外國企業應繳納車船使用牌照稅。
根據《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》（國發[1986]90號）車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領?？诎兜拇?按照種類、噸位和規定的稅額征收的一種財產行為稅。計算公式為：
乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量×單位稅額
載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量×單位稅額
摩托車應納稅額=應稅車輛數量×單位稅額
十、車船使用牌照稅
根據《中華人民共和國車船使用牌照稅暫行條例》（政密字第714號令公布）的規定，車船使用牌照稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領?？诎兜拇?按照種類、噸位和規定的稅額，向外商投資企業或外國企業及其他經濟組織、駐京代表機構和外籍個人、港、澳、臺胞征收的一種財產行為稅。計算公式為：
乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額
載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量*單位稅額
機器腳踏車（摩托車）應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額
十一、印花稅
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第11號）的規定，印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。
應納稅額=計稅金額×稅率,
應納稅額=憑證數量×單位稅額。
十二、契稅
根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令第224號）的規定，契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。北京市現行契稅稅率為3%，應納稅額=計稅依據 *稅率。
十三、個人所得稅
根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得對象征收的一種稅。
支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人,按照稅法規定代扣代繳個人所得稅,是扣繳義務人的法定義務。
旅游業主要需要繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅等。
一、營業稅
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定，營業稅的計稅依據是以旅游業務的營業收入額作為計稅營業額。但同時規定：“旅游企業組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外其旅游團改由其他旅游企業接團的，以全程旅游費減去付給接團企業的旅游費后的余額為營業額”。為了公平稅負，在營業稅實施細則中規定旅行社組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用的余額為應納營業稅的營業額，按照5%稅率征收營業稅。
計算公式:應納稅額=營業額×稅率。
二、城市維護建設稅
根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（國發[1985]第19號）規定，城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業稅稅額×稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率。
三、教育費附加
教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業稅稅額×費率。
四、企業所得稅
根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》（財法字[1994]第3號發布）的規定，企業所得稅的征稅對象是以其旅游資源和服務設施為條件，為旅游者在旅行游覽中提供各種服務性勞動而取得的有償服務收入所得和其他所得。稅率為33%?；居嬎愎?應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額。還設置兩檔優惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率
五、房產稅
如果企業擁有房產產權的,需繳納房產稅，如果企業擁有土地使用權的,需繳納城鎮土地使用稅，如果單位屬于“外商投資企業或外國企業“應繳納城市房地產稅、外商投資企業土地使用費。
根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發[1986]90號）的規定，房產稅是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入征收的一種稅。房產稅以房產原值(評估值)為計稅依據,稅率為1.2%。
計算公式為:年應納稅額=房產原值(評估值)×(1-30%)×1.2%。
六、城鎮土地使用稅
根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第17號發布）的規定，城鎮土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內,對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額征收的一種稅。年應納稅額=∑(各級土地面積×相應稅額)。 北京市城鎮土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平方米年稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每平方米年稅額4元；五級土地每平方米年稅額1元；六級土地每平方米年稅額0.5元。
七、城市房地產稅
根據《中華人民共和國城市房地產稅暫行條例》（中央人民政府政務院政財字第133號令公布）規定，城市房地產稅是對擁有房屋產權的外商投資企業、外國企業及外籍個人、港澳臺胞，按照房產原值征收的一稅種。城市房地產稅依房產原值計稅,稅率為1.2%。計算公式為:年應納稅額=房產原值*稅率×(1-30%)。
八、外商投資企業土地使用費
外商投資企業土地使用費是對本市行政區域內使用土地的外商投資企業（出讓方式取得土地使用權者除外），按企業所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，征收的一項費用。依外商投資企業的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定，計算公式為：應納土地使用費額=占用土地面積×適用的單位標準。
九、車船使用稅
如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具,還需繳納相應的車船使用稅，外商投資企業或外國企業應繳納車船使用牌照稅。
根據《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》（國發[1986]90號）車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領?？诎兜拇?按照種類、噸位和規定的稅額征收的一種財產行為稅。計算公式為：
乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量×單位稅額
載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量×單位稅額
摩托車應納稅額=應稅車輛數量×單位稅額
十、車船使用牌照稅
根據《中華人民共和國車船使用牌照稅暫行條例》（政密字第714號令公布）的規定，車船使用牌照稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領?？诎兜拇?按照種類、噸位和規定的稅額，向外商投資企業或外國企業及其他經濟組織、駐京代表機構和外籍個人、港、澳、臺胞征收的一種財產行為稅。計算公式為：
乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額
載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量*單位稅額
機器腳踏車（摩托車）應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額
十一、印花稅
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第11號）的規定，印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。
應納稅額=計稅金額×稅率,
應納稅額=憑證數量×單位稅額。
十二、契稅
根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令第224號）的規定，契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。北京市現行契稅稅率為3%，應納稅額=計稅依據 *稅率。
十三、個人所得稅
根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得對象征收的一種稅。
支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人,按照稅法規定代扣代繳個人所得稅,是扣繳義務人的法定義務。